¿Cuándo y por qué se aplican retenciones de impuestos a personas físicas en actividades profesionales y empresariales?
En el régimen general de actividad profesional y empresarial, las personas físicas que prestan servicios independientes están sujetas a retenciones de impuestos cuando realizan operaciones con personas morales. Estas retenciones afectan principalmente al ISR (Impuesto Sobre la Renta) y al IVA (Impuesto al Valor Agregado).
A continuación, te explicamos cuándo y por qué ocurre esto, y cómo puedes cumplir correctamente con tus obligaciones fiscales:
1. Retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Las personas morales deben retener el 10% del ISR sobre los pagos realizados a personas físicas que prestan servicios profesionales independientes. Esto aplica siempre que no estén contratadas como empleados bajo relación laboral formal.
- ¿Quiénes están obligados?
Personas morales que contratan servicios de profesionistas independientes (ej.: diseñadores, consultores, ingenieros, contadores). - ¿Qué se debe hacer con la retención?
La empresa debe entregar una constancia de retención y presentarla ante el SAT cada mes. El profesional puede acreditar esta retención en su declaración mensual provisional. - Importante:
Solo aplica a servicios profesionales independientes. No aplica a trabajadores asalariados.
2. Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA también está sujeto a retención cuando una persona moral recibe servicios personales o utiliza bienes de una persona física. Esta retención corresponde al 10.67% del monto total del servicio, basada en la tasa del 16% con un factor de 2/3.
- ¿Cuándo aplica?
A cualquier persona física, incluso si está registrada en el RIF (Régimen de Incorporación Fiscal), que preste servicios a empresas. - ¿Aplica para todos los servicios?
Sí, sin importar si el servicio requiere título profesional o no. - Obligaciones:
La empresa debe enterar esta retención al SAT y el proveedor independiente puede acreditarla en su declaración mensual.
¿Qué sucede con estas retenciones?
- Para la empresa (persona moral):
Las retenciones son consideradas pasivo fiscal y deben ser declaradas y pagadas puntualmente al SAT. - Para el profesional independiente (persona física):
Puede acreditar las retenciones contra su pago provisional de impuestos, reduciendo así su carga fiscal mensual.
Caso práctico:
Juan Pérez, ingeniero en sistemas, presta servicios a "La Comercial S.A. de C.V." por un monto de $10,000. La empresa debe retener:
- $1,000 de ISR
- $1,066 de IVA
Estas cantidades se ingresan al SAT por parte de la empresa. Juan podrá acreditar ambas retenciones en su declaración mensual, reduciendo su pago de impuestos.
Conclusión
Las retenciones de ISR y IVA son mecanismos utilizados por el gobierno para asegurar el cumplimiento fiscal de las personas físicas que prestan servicios profesionales. Al designar a las empresas como agentes retenedores, se facilita la supervisión tributaria y se evita la evasión fiscal.
Entender estos conceptos es esencial para cumplir correctamente con tus obligaciones fiscales y aprovechar los beneficios de acreditamiento disponibles.